Собственные векселя (видео)

Простой вексель

Есть множество трейдеров, которые активно работают с ценными бумагами, но так и не знают основное назначение векселя. Задача данной статьи – убрать «пробелы» в знаниях и рассмотреть наиболее популярные в России простые векселя.

Немного о векселе

Итак, что такое вексель? Это долговое обязательство на оплату указанной в ценной бумаге суммы в конкретный период времени. Плательщик прописывается в документе. Векселедатель возлагает на свои плечи обязательство по своевременной выплате оговоренной суммы без каких-либо дополнительных условий. Другими словами ценная бумага имеет безусловный характер.

В случае с абстрактным характером векселя в тексте может и не упоминаться предмет сделки. Есть и третий тип, подразумевающий формальное заполнение бумаги. В этом случае заполнение осуществляется с указанием всех необходимых реквизитов. При отсутствии одного из параметров вексель становится ничтожным. В качестве предмета обязательства выступают деньги.

Расчет услугами или какими-либо товарами запрещен.

Немного истории

Вексель – одна из самых древних бумаг, которая применяется на фондовом рынке. Считается, что первые векселя появились в 12 веке. На сегодняшний день работа с этими ценными бумагами отлично налажена, отработано вексельное право.

Большой популярностью пользуется Женевская система, в основе которой лежат законы о переводном и простом векселе. Сегодня более семидесяти стран присоединились к Женевской конвенции. В более чем сорока странах работает вексельное право.

Виды векселей

На сегодня можно выделить простые и переводные ценные бумаги (векселя). Простой вексель – это документ, в котором оговаривается обязательство лица, выдавшего документ, выплатить определенную сумму в случае требования со стороны векселедержателя или по завершению срока, указанного в документе.

Обязательство по векселю ничем не обусловлено. Переводной вексель – документ, составленный в установленной форме.

В нем прописывается предложение одной из сторон (трассанта) другому участнику (плательщику) выдать в определенный срок конкретное денежное вознаграждение третьему участнику – векселедержателю. Все кажется запутанным, но на самом деле ничего сложного нет.

Кроме вышеописанной классификации, векселя разделяются: 1) По виду обслуживания – товарные и финансовые векселя (дружеский, бронзовый вексель). 2) По признаку эмитента – казначейские и частные векселя. Давайте рассмотрим их более подробно:

1) Товарный вексель является частью коммерческой сделки. С его помощью компания, предлагающая товар или услугу, выдает покупателю коммерческий заем.

В качестве уплаты принимается вексель, который должен быть погашен в течение конкретного промежутка времени.

По сути, это долговое обязательство, которое позволяет расплачиваться с поставщиками за конкретные товары, услуги или работы.

2) Финансовый вексель. В его основе – операция, которая никак не связана с товарной сделкой. Чаще всего документы выдаются при получении кредита. При этом кредитный договор между сторонами сделки не заключается.

Заемщик путем продажи векселя привлекает дополнительные ресурсы. На территории России большой популярностью пользуются банковские векселя (подвид финансового векселя).

С помощью данных ценных бумаг часто происходит оформление депозитных сделок.

3) Дружеский вексель. Данный вид ценной бумаги не подкреплен никакими операциями в реальности. Срок и сумма таких векселей одинаковы.

Цель ценных бумаг – оказать финансовую помощь нуждающейся стороне.

Компания, которая получила вексель в распоряжение, может произвести с его помощью минимальные расчеты (к примеру, «оплатить» услуги поставщиков). Недостаток такого вида векселя – повышенные риски.

4) Бронзовый вексель больше предназначен для совершения мошеннических действий. Такая ценная бумага не подкрепляет никаких финансовых операций или коммерческих сделок. В большинстве случаев одно из лиц-участников – мнимое.

Для чего нужен вексель?

Преимущества использования ценных бумаг очевидны – есть возможность одновременно осуществлять отгрузку и оплату товара. При этом покупатель получает товар, а продавец – свои деньги. Бизнесмен может купить вексель, а после этого передать его одному из партнеров за выполненную услугу.

Еще одно назначение векселя – использование в качестве объекта для инвестирования личных средств. Право выпуска таких документов имеют практически все желающие – как юридические, так и физические лица. Но есть и исключения. Векселя не могут выпускаться унитарными компаниями государственного подчинения.

Такие организации чаще всего должны получить соответствующее «добро» от субъектов РФ.

Что должно быть на векселе?

Обращайте особое внимание, чтобы на векселе были прописаны все необходимые данные.

В частности, наименование ценной бумаги, обещание выплатить конкретную сумму, информация о месте и дате составления документа, дата выплат, место расчетов, по чьему приказу совершается расчет, а также подпись лица, выдавшего вексель.

Особое внимание уделяйте реквизитам, которые указаны в документе. Известна масса случаев, когда из-за банальных ошибок держатель получат отказ в оплате по векселю.

Рассмотрим пример из жизни

Индивидуальный предприниматель Ложкин, получил за свой товар от компании «Бригз» вексель. Ложкин передал его другому индивидуальному предпринимателю – ИП Вилкину, вписал его ФИО и не сделал необходимые оговорки «Без оборота на меня». Вилкин пытается рассчитаться данной ценой бумагой с ИП Ножкиным (заблаговременно поставив свою подпись).

Ножкин, в свою очередь, передает документ по индоссаменту ИП Чашкину в счет погашения своего долга. Чашкин предъявляет вексель к оплате компании «Бригз». Что происходит дальше? Вышеупомянутая компания не хочет платить. В свою очередь Чашкин может предъявить требование к индоссантам, которые не сделали в ценной бумаге надпись « Без оборота на меня».

В данной ситуации Ложкин будет нести ответственность с векселедателем. Вилкин необходимую оговорку сделал. Что касается Ножкина, то он вообще не упоминается, так как с его стороны передача бумаги осуществлялась по бланковому индоссаменту. В чем ошибка? Ложкин должен сделать вышеупомянутую оговорку.

Это необходимо в случае предъявления ценной бумаги к погашению после получения последней от своих партнеров. Если есть отказ по векселю, то он должен передаваться в письменном виде. Для этого предприниматель должен обратиться в нотариальную контору для составления акта о неплатеже.

В документе прописываются вся необходимая информация – сумма и срок платежа, наименование плательщика, ФИО нотариуса и прочее.

Некоторые нюансы

При работе с векселем обязательно контролируйте подлинность ценной бумаги. Сказать, конечно, просто. На практике проверка осуществляется по факту предъявления ценной бумаги к погашению. Информацию о выпуске векселя можно получить и по телефону, но не во всех банках и не все данные.

Конечно, фальшивки попадаются не так часто, как об этом пишут, но на практике и такое бывает. Как защититься от этого? Здесь все зависит от уровня доверия при работе с тем или иным партнером.

К примеру, если человека вы знаете плохо, то не рекомендуется брать от него вексель – велика вероятность нарваться на фальшивку.

Выводы

Простой вексель – это удобный инструмент для расчетов, который активно применяется на практике. При этом многие инвесторы активно вкладывают деньги в этот тип ценных бумаг. Почему бы и нет? В инвестиционном портфеле подобный актив не будет лишним. Его преимущества – низкая ликвидность к колебаниям фондовых бирж, надежность и возможность получить неплохие доходы.

Банковский учет векселя

Собственные векселя банки выпускают для пополнения ресурсов, обеспечивающих проведение активных операций и гарантирующих платежи. Собственные векселя банков могут быть только простыми и делятся на процентные (по ним указана ставка процента), беспроцентные (ставка процента не указана).

Замечание 1

Учет собственных векселей банка ведется на пассивном счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», кредитовое сальдо которого отражает стоимость выпущенных векселей, дебетовый оборот – гашение векселей, а кредитовый оборот – их продажу.

Корреспонденция счетов по учету процентного векселя имеет следующий вид:

Дт 30102, 20202, 405-408 Кт 523 – поступили на счета банка денежные средства в оплату векселя (по номинальной стоимости);

Дт 52503 Кт 523 – отражен дисконт, образовавшийся при выдаче собственного векселя банка по стоимости, отличающейся от номинальной;

Дт 70606 Кт 52501 – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – отражена сумма начисленных процентов по векселю банка, выплаченных им при погашении векселя;

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

https://www.youtube.com/watch?v=s6DzW_Na13E

Дт 52406 Кт 30102, 20202, 405-408 – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Рассмотрим порядок учета собственного процентного векселя на конкретном примере.

Пример 1

Допустим, банк осуществил выпуск собственного процентного векселя номинальной стоимостью 50000 рублей со сроком погашения до 60 дней. Сумма процентов по векселю составляет 100 рублей. Вексель выдан физическому лицу. Обязательства по векселю были исполнены банком в установленные сроки.

В учете банка данные операции отражаются следующим образом:

Дт 20202 Кт 52303 – 50000 рублей – выпущен процентный вексель;

Дт 70606 Кт 52501 – 100 рублей – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – 100 рублей – учтены выплаченные проценты по векселю;

Дт 52406 Кт 20202 – 50000 рублей – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Порядок учета векселей, приобретенных банком у третьих лиц

Учет векселей, приобретенных у третьих лиц, зависит от того, кто выступил продавцом векселя (эмитент или акцептант). Для учета приобретенных векселей предназначены счета первого порядка 513-519, счета второго порядка используются для группировки векселей по срокам, оставшимся до их погашения.

Учет приобретенных векселей осуществляется в разрезе следующих групп:

• простые и переводные рублевые и валютные векселя;
• учтенные кредитной организацией векселя, переданные на инкассо другим кредитным организациям;
• учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика;
• учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика, переданные другим кредитным организациям для акцепта;
• акцептованные переводные и простые векселя, включенные в портфель кредитной организации, не переданные на инкассо.

Замечание 2

Учет неоплаченных в срок неопротестованных и опротестованных векселей ведется на синтетических счетах второго порядка 51208-51908 и 51209-51909.

Также для учета учетных векселей номиналом, выраженным в рулях или иностранной валюте, применяется внебалансовый счет 91202, к которому открывается лицевой счет «Учтенные векселя» в разрезе отдельных лицевых счетов по каждому векселю. На этом счете в дебете отражаются векселя учтенные, в кредите – выкупленные или погашенные.

Номинал векселей, полученных в виде кредитного обеспечения, выданных кредитной организацией в залог векселей, отражается на лицевом счете «Учтенные векселя, принятые в залог по кредиту», открытом к внебалансовому счету 91311.

В учете операции банка с приобретенными у третьих лиц векселями отражаются следующими записями:

Дт 512-519 Кт 20202 либо корреспондентского счета, либо расчетного счета владельца векселя — отражена покупку (дисконтирование или учет) векселя по покупной стоимости;

Дт 512-519 Кт 70601 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при отсутствии неопределенности в получении дохода);

Дт 512-519 Кт 50408 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при наличии неопределенности в получении дохода).

При признании в учете факта неопределенности получения дохода или дисконта по учтенному векселю и получении этого дохода или дисконта впоследствии в учете делается запись:

Дт 50408 Кт 70601 – получен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при признании ранее неопределенности в получении дохода).

Дт 91202 Кт 99999 – отражен учтенные вексель во внебалансовом учете;

Дт 20202 Кт 61210 – отражено получение денежных средств по ранее учтенному векселю по номиналу;

Дт 61210 Кт 512 – отражен дисконт по ранее учтенному векселю;

Дт 99999 Кт 91202 – отражено погашение векселя;

Дт 50408 Кт 70601 – зачислен не признанный ранее дисконт в доход кредитной организации;

Порядок учета векселей, не оплаченных в срок

В случае непогашения векселя в установленный срок задолженность по нему переносится со счетов учета векселей на (512-519) на счета учета просроченных неопротестованных векселей проводкой:

Дт 51209-51909 Кт 512-519 – учтены непогашенные в срок неопротестованные векселя.

https://www.youtube.com/watch?v=D_ZR9SFDRYk

При нарушении срока погашения векселя у банка есть два дня на нотариальное оформление протеста долгового обязательства, после чего вексель включается в состав опротестованных проводкой:

Дт 51208-51908 Кт 51209-51909 – учтены непогашенные в срок опротестованные векселя.

Для учета возможных потерь по неоплаченному в срок векселю формируется резерв:

Дт 70606 Кт 51210-51910 – сформирован резерв на возможные потери по неоплаченному в срок векселю.

При получении средств в погашение неоплаченного в срок векселя в учете делается запись:

Дт 20202 Кт 51208-51908 – получены средства в оплату векселя, не погашенного в срок.

В тоже время вексель списывается во внебалансовом учете:

Дт 99999 Кт 91202 – списан оплаченный вексель.

После этого восстанавливается сумма резерва, созданного по векселю:Дт 51210-51910 Кт 70601 – восстановлен резерв на возможные потери.

Собственные векселя: просто и полезно

Материал предоставленжурналом «Практическаябухгалтерия» / А. Стунжас, старшийфинансовый менеджер

Процедуравыпуска векселей Как известно,вексель — это документ, удостоверяющийничем не обусловленноеобязательствовыплатить по наступлениисрока платежа указанную в нем сумму.

Основными документами, регулирующимивыпуск и обращение векселей, являютсяФедеральныйзакон «О переводном и простомвекселе» от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ и Положениеопереводном и простом векселе, введенное вдействие постановлением ЦИК и СНКСССР от 7августа 1937 г. N 104/1341.

Именно там перечисленыобязательные реквизиты,которые позволяютназвать документ векселем.

Если всеэти реквизиты присутствуют, то долговоеобязательство будет действительно,дажеесли оно написано на обычной бумаге.

Но всеже, если вы решили выпуститьвексель, лучшесоставить его на бланке, отпечатанномтипографским способом (выможете заказатьего в типографии), либо приобрести ужеготовые бланки, выпущенныеФедеральнымказначейством. Однако имейте в виду, чтоказначейство продает неменее 100 бланководновременно.

сделки, всоответствии с которой выпущен вексель,должно быть обязательноотражено в актеприема-передачи векселей вместе со всемисущественными обстоятельствамивыдачи(дата, серия и номер векселя, его номинал ипрочее).

Обратите внимание,что при передачевекселя в счет оплаты по договорукупли-продажи ТМЦ вы должныобязательновыделить в акте сумму НДС.

В противномслучае налоговая инспекцияоткажет вам ввычете, так как в платежном поручении приоплате по векселю указываетсяв назначенииплатежа «без НДС».

Учет собственныхвекселей

Принято различатьтоварные векселя, когда покупатель выдаетпоставщику вексельв подтверждение своейзадолженности по договору купли-продажиматериальных ценностей,и финансовыевекселя, когда предметом купли-продажиявляется сам вексель. Причемвексель можетбыть как «собственного производства», так итретьих лиц.

Зачастую собственныйвексель выдают не по номиналу, а с дисконтом(дисконтныевекселя), либо на сумму повекселю начисляются проценты (процентныевекселя).Различий в ведении учета по этимвидам векселей нет. В первом случаедоходомвекселедержателя (и соответственновашим расходом) будет разница между егономиналоми покупной стоимостью, а в другомслучае — сумма начисленных процентов.

Вслучае, когда вексель служит обеспечениемпо договору купли-продажи, суммадисконтаили процентов для целей бухгалтерскогоучета до оприходованияимуществавключается в его стоимость (п. 15ПБУ 15/01).

В налоговом учете такиепроцентывключаются во внереализационныерасходы аналогично процентам по финансовымвекселям(подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако выдолжны помнить, что Налоговыйкодексограничивает размер процентов,которые можно учесть в затратах при расчетеналогана прибыль (ст. 269 НК РФ).

Учеттоварных и финансовых векселей различен.Для начала рассмотрим на примереситуацию,когда вексель выдан в счет погашениязадолженности по поставке товаров.

Пример 1 ООО «Альфа»отгрузило ЗАО «Бета» товары по договорупоставки на сумму 90 000руб. Фирма «Бета»расплатилась собственным векселем сдисконтом. Срок предъявлениявекселя коплате — не ранее чем через 10 месяцев.Бухгалтер «Беты» (векселедателя) сделалследующие записи в учете:

Дебет 60Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»

-90 000 руб. — погашена задолженность подоговору поставки;

Дебет 009

— 100000 руб. — выписан вексель по номиналу;

Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Векселявыданные»

— 10 000 руб. — доначислендисконт по векселю на основании актаприема-передачивекселя в день выдачи. Взависимости от метода, выбранного в учетнойполитике, последняя операция можетбытьотражена и по-другому:

Дебет 97 Кредит60 «Векселя выданные»

10 000 руб. -доначислены проценты по дисконтномувекселю;

Дебет 91-2 Кредит 97

— 1000руб. (10 000 руб. : 10 мес.) — ежемесячносписывается часть дисконта;

Дебет 60″Векселя выданные» Кредит 76

— 100 000 руб.- предъявлен к оплате вексель;

Дебет 76Кредит 51

— 100 000 руб. — оплаченпредъявленный вексель. Бухгалтер «Альфы»(векселеполучателя) отразил получениевекселя с дисконтомследующим образом:

Дебет 62 «Векселя полученные» Кредит 62

— 90 000 руб. — получен в оплату товарныйвексель с дисконтом;

Дебет 008

-100 000 руб. — учтен за балансом полученныйвексель по номиналу;

Дебет 51 Кредит 62″Векселя полученные»

— 90 000 руб. -оплачен предъявленный вексель;

Дебет51 Кредит 91-1

— 10 000 руб. — оплачендисконт по предъявленному векселю;

Кредит 008

— 100 000 руб. — списанвексель.

Закрытиевексельной задолженности

Обычновекселя выписывают со сроком платежа «попредъявлении» или «по предъявлении,но неранее» какой-то даты.

Вексельнаязадолженность гасится послепредъявлениявекселедателю ценной бумаги (вслучае простого векселя).

При этомнеобходимосоставить акт предъявлениявекселей, в котором указывают все реквизитывекселя,его номинал и сумму оплаты по нему.Если векселедатель акцептует вексель,онпроизводит оплату.

https://www.youtube.com/watch?v=VHJs7IVn1PA

После этогооригинал векселя остается в бухгалтерскомархиве векселедателяи хранится какостальные денежные документы. Не забудьте,что вексель с этогомомента должен иметьвнешние признаки погашения. Самыйраспространенный способгашения векселей -вексель перечеркивается краснымичернилами и на нем пишетсяслово «погашено».

Для векселедержателя дебиторскаязадолженность по векселю может бытьпогашенапутем его передачи поиндоссаменту. Индоссамент — передаточнаянадпись на оборотнойстороне векселя.

Онможет быть бланковый, когда первыйвекселедержатель ставитсвою подпись ипечать, и в дальнейшем вексель может бытьпередан любому лицубез индоссамента, аможет быть именной, когда указывается лицо,которому передаетсявексель.

Напомним,что как у векселедателя, так и по всейцепочке передачи векселя вбухгалтериидолжны оставаться не только актыприема-передачи, но и копиивекселя, включаяоборотную сторону, на которой ставятсяиндоссаменты.

Финансовый вексель

Теперь посмотрим, как учитываетсявыпуск и погашение финансового векселя.Вследующем примере рассмотрена ситуация,когда одна фирма продает другойсобственныйвексель. По сути это аналогичнодоговору займа.

Пример 2ООО «Гамма» продало ЗАО «Дельта»вексель с дисконтом. Его номинальнаястоимость100 000 руб., дисконт составляет 10 000руб. Срок предъявления векселя к оплате- неранее чем через 10 месяцев. В учете фирмы»Гамма» (векселедателя) этобудет отраженотак:

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселявыданные»

— 90 000 руб. — получен заем,оформленный договором купли-продаживекселей. Затем необходимо учестьдисконт. Это может происходитьединовременно (А), постепеннов течениесрока до предъявления векселя (Б) илипостепенно в качестве расходовбудущихпериодов (В). Метод устанавливается вучетной политике.

А) Дебет 91-2 Кредит 66″Проценты по векселям выданным»

— 10 000руб. — начислена вся сумма дисконта припредъявлении векселя.

Б) Дебет 91-2Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»

— 1000 руб. — ежемесячно начисляютсяпроценты по векселю исходя из срокаегообращения на основании расчета.

В)Дебет 97 Кредит 66 «Проценты по векселямвыданным»

— 10 000 руб. — начислендисконт при выдаче векселя;

Дебет 91-2Кредит 97

— 1000 — ежемесячносписывается часть дисконта на основаниирасчета;

Дебет 66 «Векселя выданные»Кредит 51

— 90 000 руб. — оплаченазадолженность по предъявленному векселю;

Дебет 66 «Проценты по векселямвыданным» Кредит 51

— 10 000 руб. — оплачендисконт по предъявленному векселю.Бухгалтер ЗАО «Дельта»(векселеполучателя) сделает такие записи вучете:

Дебет 58-2 Кредит 51

— 90 000руб. — выдан заем, задолженность по которомуоформлена финансовым векселем;

Дебет58-2 Кредит 98

— 10 000 руб. — начислендисконт по векселю на основании актаприема-передачиценных бумаг;

Дебет 98Кредит 91-1

— 1000 руб. — ежемесячноначисляется операционный доход;

Дебет 76 Кредит 91-1

— 100 000 руб. -предъявлен к оплате вексель;

Дебет 91-2Кредит 58-2

— 100 000 руб. — списанабалансовая стоимость векселя;

Дебет51 Кредит 76

— 100 000 руб. — полученыденежные средства по векселю.

Предоплата векселем

Многиепоставщики боятся отгружать товар безпредоплаты. В то же время покупателитакжеопасаются вносить предоплату, так как вэтом случае они рискуют не получитьнитовара, ни денег.

Кроме того, предоплатаотвлекает из оборота денежные средства,аНДС по ней невозможно зачесть до моментапоставки.

В этом случае решениемпроблемыявляется выдача собственноговекселя в счет оплаты поставки, то естьпредоплатавекселем.

Для продавцатакой вексель будет числиться в учете какаванс, однако до оплатыпо векселю илипередачи его по индоссаменту он не будетвключаться в налогооблагаемуюбазу. Упокупателя вексель будет числиться забалансом на счете 009″Обеспеченияобязательств и платежейвыданные».

Перераспределениеденежных средств

Выпусксобственных векселей может помочьперераспределить средства междукомпаниями,которые подконтрольны одномусобственнику. Нередка ситуация, когда наодних фирмахесть излишек денежных средств,а на других — их недостаток. В этом случаепрекраснымспособом не только привлечьденежные средства, но и закрыть внутренниезадолженностимежду компаниями без»прогона» денег является финансовыйвексель.

https://www.youtube.com/watch?v=-ZhumqeXjA8

Однако при выпуске такоговекселя необходимо помнить, что налоговаяинспекцияпри проверках всегда доначисляетналоги по безвозмездным займам, акупля-продажасобственного векселя пономиналу будет рассматриватьсяпроверяющими именно так.Поэтому советуемпредусмотреть небольшой дисконт исходя изставки 1-2 процентагодовых. При этом и сумманалога на прибыль будет минимальна, ивозможности дляпридирок налоговогоинспектора будут ограничены.

«Заведение» прибыли на фирму

Еще одним удобным способом применениясобственных векселей для владельцевнесколькихфирм является созданиеискусственной прибыли за счет процентногодохода. Причинойтакой необходимости можетбыть убыток, например, у компании,специализирующейсяна экспорте.

Крупные экспортеры стараются «разбить»поставки по нескольким фирмам так,чтобыежемесячно подаваемый экспортныйпакет не превышал 5 000 000 рублей. Какпоказываетпрактика, это сильно упрощаетвозврат НДС.

Другой важный фактор — наличиеприбылиу компании-экспортера, что являетсяподтверждением экономического смысла еедеятельности.Однако реалии таковы, что дажефинансовое планирование не всегдапозволяет получитьприбыль от экспортныхопераций.

В этом случае отличным решениемявляется получениепроцентного(дисконтного) дохода по векселям.

Но незабывайте, что налогооблагаемая база пореализации ценных бумаг и поосновнойдеятельности определяется раздельно и дляцелей налога на прибыльубыток от экспортане уменьшает прибыли по векселям.

Векселя в расчетах с комиссионером

Собственные векселя полезны и длярасчетов через комиссионера. Напомним, чтоукомиссионера облагаемым оборотом по НДСявляется его выручка, то естькомиссионноевознаграждение.

Поэтому есликомиссионер получит собственный векселькомитентав счет оплаты по договорукомиссии на покупку и затем передаст его поиндоссаментупоставщику, для комиссионераэти операции никаких налоговых последствийиметьне будут.

При этом у комитента данныйвексель до момента оплаты тоже небудетвключаться в базу по НДС (приопределении выручки «по оплате»).

Анеобходимость такой передачи можетвозникнуть в случае, когда на одной из»родственных» компанийесть НДС к возвратуиз бюджета, который, как известно, является»красной тряпкой» дляналоговой инспекции.Причин такого положения может быть много,однако самая распространеннаяиз них -кредит, который особенно опасен дляорганизаций в свете всемизвестногоопределения КонституционногоСуда РФ N 169-О.

Такая компания получаетвексель третьих лиц и с ним НДС к уплате, апотомпри изменении ситуации предъявляетвексель или передает его покакому-либодоговору в счет оплатывекселедателю.

Подводные камнисобственных векселей

Основнойпроблемой использования векселей являетсятребование налоговой службыделить входнойНДС между облагаемыми и необлагаемымивидами деятельности, тоесть в данном случаемежду основной деятельностью и реализациейвекселей. Однакоэта проблема касаетсятолько передачи векселей третьих лиц вкачестве оплаты,которая рассматриваетсяпроверяющими как реализация ценных бумаг.

В то же время при выдаче собственноговекселя векселедатель и первыйвекселедержательне имеют такой проблемы,так как не проводят выбытие векселя посчетам реализации.

С другой стороны,обратите внимание, что при использованиивышеописанных ииных схем у части компанийиз цепочки вексель проходит как вексельтретьихлиц.

В этой ситуации рекомендуем вамне игнорировать требованияналоговоговедомства о раздельном учете,так как в случае возникновения претензийвампридется оспаривать намного большуюсумму НДС. Самый разумный выход -провестиразделение затрат таким образом,чтобы лишиться минимальной суммы НДС.

Средитаких способов можно отметитьразделение сотрудников предприятия назанимающихсяценными бумагами и нет,использование «правила о 5 процентах» (п. 4 ст.170 НК) и др.

вниманиеПри выпуске векселя фирмасталкивается с минимумом преград иограничений.Во-первых, выписать вексельможет даже убыточная компания. Во-вторых,фирмене потребуются какие-либо разрешенияили лицензии.

В-третьих, такую операциюненужно нигде регистрировать и платить за этогоспошлину. И, наконец,нет необходимостиразмещать векселя на бирже, прибегать куслугам депозитария.Это связано с тем, чтовексель не является эмиссионной ценнойбумагой (ст.

2 Федерального закона от 22апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Юридические статьи »

Что такое вексель простыми словами

Все ценные и долговые бумаги на территории Российской Федерации регулируются теми или иными законодательными актами. Например, основным законом в этой нише является закон «О рынке ценных бумаг».

Но на вексель он не распространяется.

Для этого понятия существует отдельный федеральный закон — «О простом и переводном векселе», который создан на основе ещё Женевской конвенции, подписанной аж в 1930 году («О единообразном законе о переводных и простых векселях»).

Но всё же для простого жителя, для простого обывателя и труженика понятие вексель, если и знакомо, то в сознании, как правило, чрезвычайно размыто.

Вы могли слышать слово вексель наряду с названиями других долговых бумаг, таких как расписка, договор займа, кредитный договор.

А что же оно означает и какие характеристики имеет — вот вопрос в котором порой лучше разбираться, чем просто игнорировать. Так давайте же разберёмся.

Что такое вексель и откуда он взялся

Вексель — подписанная бумага из разряда долговых. Она обозначает право того, кто является держателем векселя, спустя время потребовать сумму долга у человека, который этот вексель выдал. Причём и время, по прошествии которого появляется право, и сумма, и даже место требования оговаривается заранее.

https://www.youtube.com/watch?v=Wp5Ox8RvzBA

Но это не кредитный договор. Это не расписка. Вексель обозначает, что есть долг выписывающего вексель перед получающим вексель. Место, которое в нём прописывается — обычно банк, где открыт расчётный счёт выдающего эту бумагу.

И когда истекает оговорённый срок, получающий право по векселю может прийти в этот банк и запросить определённую ранее сумму. Важно, что нет необходимости присутствовать при этом самому выдающему вексель. Банк будет сам выплачивать с обозначенного счёта долг.

Главное, чтобы были все нужные документы и данные.

Само понятие векселя используется уже на протяжении нескольких веков. Пришло оно из Европы. И уже с того самого времени вексель как долговая бумага расценивался выше остальных вариантов, типа долговой расписки.

По векселям происходило кредитование населения, уплата личных долгов, оплата товарных наименований и услуг. Причём когда мы говорим про серьёзное отношение к векселю, действительно имеется ввиду полная серьёзность.

И если у того, кто должен был выплачивать не находилось средств в обозначенное время, то фактически доходило до продажи его имущества. Всё, чтобы исполнить вексельное обязательство.

Но, как и у любой ценной или долговой бумаги, у векселя свои особенности применения, на которые нельзя обращать меньше внимания, чем на само понятие.

Кто может выписывать вексель

Основное понятие в этом вопросе — вексельная дееспособность. То есть выпуском векселей не сможет заняться абсолютно каждый. По законодательству РФ, выделяется две группы факторов, определяющих вексельную дееспособность:

1. Вексель могут выпустить совершеннолетние физические лица
2. Могут выпускать юрлица

Госорганы исполнительной власти такого права не получают!

Именно поэтому, векселя чаще всего встречаются в обиходе частников, ну либо госорганизаций, которые не имеют отношения к властям.

Простой вексель

Чаще всего встречающийся вид бумаги. Должник в случае простого векселя — лицо, которое этот вексель выпустило.

Переводной вексель

Как несложно догадаться из названия, эта бумага переводит отношение долга. И здесь уже подключается третье лицо, которое и есть должник. То есть долг у этого третьего лица перед тем, кто выписывает вексель. А тот, кто вексель получает и будет являться его держателем потребует в обозначенное время вернуть долг именно с этого третьего лица, а не с выпускающего вексель.

Примечание: если есть долг, зафиксированный распиской или другим долговым договором, его можно перевести в долг по переводному векселю. Но нужно знать все нюансы.

Вексельный долг, как уже было замечено выше, самый серьёзный долг. Соответственно есть вариант, что должник не будет соглашаться на условия переводного векселя. И это самая главная особенность такой бумаги. Поэтому всегда помните:

Переводной вексель будет иметь силу только тогда, когда на нём будет стоять согласие на условия и обязательства (акцепт) лица, которое должно будет этот долг выплачивать.

Если такой подписи нет, то вексель также будет считаться действительным, но обязанности выплаты долга будут ложиться на того, кто этот вексель выдаёт. И это переведёт бумагу уже в разряд простого векселя.

Именной и ордерный вексель

Здесь уже речь идёт о различии по держателю векселя.

Именной вексель. Подразумевает, что в бумаге отражено конкретное лицо, которое получит право на требование долга.

Ордерный вексель. Лицо, являющееся держателем векселя, не указывается. Остаётся закреплённым только лицо, его выдающее — то есть тот, кто будет расплачиваться.

Ну, и естественно все остальные данные — сумма, время, место. А права на вексель могут переходить от одного лица к другому.

На момент указанного к возврату долга срока тот, кто будет иметь право на вексель и будет получать долг.

Именной вексель тоже можно передать другому лицу специальным способом.

https://www.youtube.com/watch?v=B-_WYLtJYOA

Чтобы реализовать эту процедуру, нужно воспользоваться полем на обратной стороне вексельной бумаги. Надпись, которая там делается, носит название «индоссамент». Её назначение — обозначить лицо, которое следующим получает право на вексель. Обязательным условием будет подпись предыдущего владельца («индоссата»).

В случае смены владельца ордерного векселя, индоссамент не требуется. Но сделать его можно. И если надпись всё-таки была зафиксирована, все последующие передачи данного векселя уже должны ей сопровождаться. А сам вексель переходит при первичной записи в разряд именных бумаг.

Очень важно! Ответственно по векселю ложиться на каждое лицо, которое было его держателем. В случае неспособности заплатить долг векселедателя, владелец бумаги имеет право требовать возврат средств с любого из индоссатов.

Простыми словами: Долг по векселю должен заплатить Ваня, а за определённое время право на вексель переходило от Пети к Игорю, потом — к Вове, а потом — к Диме. И на данный момент Дима — и есть держатель векселя. Теперь он требует с Вани вернуть долг.

Но у Вани денег нет. Дать он ничего не может. Тогда Дима обращается к последнему (чаще всего так) держателю векселя — к Вове. Вова тоже платить не может. Поэтому Вова обращается к Игорю, а тот — к Пете. До Пети никто вексель не держал.

А значит, он и обязан вернуть долг Диме.

Чем больше было держателей векселя, тем большую силу он приобретает. Когда должников много, вернуть долг всегда легче. А последний держатель векселя может потребовать это с любого предыдущего. Потому что для него все предыдущие также являются должниками.

Такая интересная схема вышла из особенности употребления векселей. Дело в том,что часто эти бумаги были средством расчёта в предпринимательской среде. Ими расплачивались как за товар, так и за собственные долги.

А тот человек, кто принимал к оплате вексель по-хорошему должен быть уверенным в том, что свои деньги он всё-таки назад получит.

Так и появилось обязательство всех держателей одного векселя исполнять гарантии перед действующим владельцем.

Если бы такой системы не выстроили, мошеннические схемы полностью бы уничтожили любой вексельный оборот.

Банковский вексель

В современно мире, банковские организации также занимаются продаже векселей. Делается для привлечения дополнительного капитала. Ситуация очень схожа с договором вклада, но есть и свои особенности.

Вексель от банка не имеет поддержку от государства. Он не застрахован. То есть, в случае, когда банк становится банкротом и теряет способность платить по обязательствам, держатель банковской бумаги не получит ничего.

Но! Опять же имеет смысл значимость векселя по сравнению с другими ценными бумагами.

И в нашем случае, после банкротства, когда будет распродаваться имущество должника (банка), в первую очередь вырученные средства будут использованы для погашения задолженностей по вексельным бумагам. А уж потом — по договорам вкладов.

Но банки не только продают свои векселя. Они также занимаются скупкой векселей у других лиц. И соответственно, имеют право продавать векселя всем остальным. И как мы уже разобрали, в этих случаев, ответственных по выплате за вексель становится больше, что хорошо для держателя, который может потребовать возврата, в том числе и от самого банка.

Но как всегда в случае действий банка, менять шило на мыло никто не будет. И по факту банк будет платить меньшую сумму человеку, которому он продаёт вексель. Связано это с процентной ставкой организации и сроком, указанным в векселе. Давайте разберёмся.

Цена векселя, который продаёт вам банк рассчитывается по следующей формуле:

Сумма задолженности выдавшего вексель минус такая же сумма умноженная на время до конца срока выплаты умноженное на кредитную ставку, которую назначает банк.

Пример: стоимость векселя на право получения ста тысяч рублей через полтора года такова:

100 000 — 100 000 * 1,5 (время) * 0,25 (годовая ставка — 25%) = 62 500 рублей.

Получается, чем больше времени остаётся до конца срока выплаты по векселю, тем меньше стоит вексель. Максимальную цену можно получить в последний день перед выплатой по векселю. Ставка банка назначается индивидуально. И если вексель выдаётся крупной фирмой или богатым частным лицом, то банк может и снизить проценты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytM6Saw5MvA

На цену влияет и итоговое количество владельцев векселя. Но она не поднимется выше указанной изначально суммы задолженности никогда.

Где применяют векселя

По сути, вексель — это письменное подтверждение долга. На него никак не влияют обстоятельства, при которых он выписывается и характеристики сделки. Если нужно указать дополнительный условия — например, продажа товара, предоставление кредита и так далее, то между сторонами заключается дополнительный договор.

В основном вексельные бумаги применяются в:

• В кредитовании. В качестве кредитора или заёмщика может действовать любое лицо. Это могут быть частник, кредитная организация, любое юрлицо — все кроме государства! Как мы говорили вначале статьи, органы власти не вправе выписывать такие бумаги. Причём, как и раньше, кредит по векселю будет расцениваться как более надёжный для того, кто его выдаёт. Собственно по векселям погашают и свои долги, и продают долги другим лицам.
• Предпринимательство. В основном, продавцы, таким образом, дают возможность клиенту отсрочить платёж. Стандартно такие сделки идут без процентов.
• Привлечение капитала. В основном этим занимаются банковские организации. Но, в отличие от первого варианта, речь не идёт о кредитовании. Потому что в этом случае, вексельные обязательства схожи с банковскими вкладами. Помимо банков таким способом увеличивать оборот могут и крупные компании и инвесторы.
• Денежная сфера. Иными словами, иногда векселя выступают заменой деньгам. Эти бумаги используют для того, чтобы оплатить задолженность. А сделать это можно почти перед любым лицом. В первую очередь речь о нишах бизнеса. В обиходе простых граждан вы вряд ли встретите вексели.

Отличия векселя от долговой расписки

• Оформление. Вексель нельзя оформлять в свободной форме. Он должен содержать все необходимые реквизиты сторон. Чаще всего он выпускается на специальной бумаге, которая имеет защиту от подделки. Но оформленный на стандартном листе, он также будет действительным.
• Вексель, как уже было сказано не раз, накладывает строжайшую ответственность. И расписка с ним не сравнится.
• Один вексель может применять в совершенно различных ситуациях и сферах деятельности, потому что не привязывается к условиям сделки. Он является собой гарант долга.
• Вексель как ценная бумага имеет международный уровень и регулируется отдельным законом, одинаковым во всех странах, подписывавших ту самую конвенцию тридцатого года.

Напоследок ещё раз напомним особенности векселя — применять его можно в различных сферах — от уплаты собственных долгов, до продажи банковским организациям. А ценность этой бумаги становится выше по мере приближения обозначенного срока уплаты долга.

Собственные векселя

Вексель — это ценная бумага, составленная в установленной законом форме и являющаяся безусловным письменным обязательством Банка уплатить к указанному сроку денежную сумму владельцу это ценной бумаги (векселедержателю). Особенность векселя в том, что он является одновременно как средством сбережения денежных средств, так и средством платежа. В этом его преимущество по сравнению с депозитом.

Например, им можно рассчитаться с партнером, когда есть опасение, что банк получателя средств неплатежеспособен, а другого счета у получателя нет, либо счет получателя находится под арестом или обременением; передать в залог под обеспечение сделок.

Банк предлагает простые дисконтные векселя со следующими сроками оплаты:

• по предъявлении, но не ранее указанного срока;
• сроком на определенную дату.

Дисконтный вексель — это ценная бумага, покупаемая ниже номинала и погашаемая при наступлении срока оплаты по номиналу. Доход образуется за счет разницы между номиналом и ценой покупки.

Например, вы покупаете вексель номиналом 5 000 000 рублей и доходностью 5% годовых с погашением через 6 месяцев. Вы купите этот вексель за 4 879 679,14 рублей, а при погашении получите 5 000 000 рублей. Разница в 120 320,86 рубля — Ваш доход.

https://www.youtube.com/watch?v=_fhPEpzRn94

ПАО АКБ «Приморье» предлагает привлекательные ставки по векселям как для лиц, рассматривающих векселя в качестве средства сбережения, так и для лиц, рассматривающих векселя в качестве средства платежа.

Валюта Срок векселя Индикативные ставки по собственным векселям Банка (% годовых) Валюта Срок векселя Индикативные ставки по собственным векселям Банка (% годовых)

RUR	31 день	Текущая Ключевая ставка Банка России * 0,75
91 день	Текущая Ключевая ставка Банка России * 0,81
181 день	Текущая Ключевая ставка Банка России * 0,94
385 дней	Текущая Ключевая ставка Банка России * 0,97
USD	31 день	0,75
91 день	0,95
181 день	1,45
385 дней	1,95
EUR	31 день	0,55
91 день	0,55
181 день	1,05
385 дней	1,55

Средства физических лиц, направленные на приобретение векселей, не подлежат обязательному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

ПАО АКБ «Приморье» осуществляет следующие операции с собственными векселями:

• Выдача векселя
• Оплата векселя (после наступления срока оплаты, и до срока оплаты)
• Новация векселя (замена векселя выданного Банком, на векселя с меньшим номиналом после наступления срока платежа по векселю)
• Хранение векселя
• Подтверждение выпуска векселя

Важно учитывать при приобретении векселя!

В случаях, когда клиенту необходимо получить деньги до наступления срока платежа, Банк оказывает услугу по досрочному учету векселя.

В этом случае стоимость, по которой выкупается вексель, будет зависеть от 2 факторов: срока и первоначального дисконта. Размер дохода Векселедержателя будет рассчитан из размера дисконта, определенного при выпуске векселя, пропорционально сроку, в течение которого вексель находился в обращении. Например, был приобретен вексель номиналом 2 200 000 рублей на срок 1 год.

При этом стоимость покупки составила 2 000 000 рублей. Дисконт равен 200 000 рублей. Если данный вексель будет предъявлен к оплате через 6 месяцев, то Банк его выкупит за 2 100 000 рублей.

Уникальность данной услуги в том, что мы готовы выкупить вексель досрочно в любой день, начиная с 31 дня от даты выпуска векселя, хотя это не является обязательством банка по вексельному законодательству.

Банк выписывает собственные векселя на срок от 31 дня до 1 года.

Минимальная сумма приобретения векселя — 2 миллиона рублей, либо эквивалентная сумма в долларах США, ЕВРО.

• Заявление на приобретение векселя
• Паспорт

Копии документов могут изготавливаться Банком самостоятельно (с удержанием комиссии согласно действующим Тарифам).

Перечень документов, необходимых для оплаты векселя:

• Вексель
• Заявление на оплату векселя
• Паспорт

Доверенность не требуется, если предъявителем векселя является лицо, которое действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом предъявитель векселя предоставляет карточку с образцами подписей и оттиска печати организации (векселедержателя), заверенную обслуживающим банком, паспорт.

• Заявление на оплату/досрочную оплату простых векселей (DOC, 69 KB)
• Заявление на оплату/досрочную оплату простых векселей находящихся на хранении (DOC, 68 KB)
• Заявление на приобретение простого векселя (DOC, 30 KB)
• Заявка для подтверждения факта выдачи векселя (DOC, 23 KB)
• Форма доверенности для юридических лиц (DOC, 28 KB)
• Договор о предоставлении услуг ответственного хранения для физических лиц (DOC, 39 KB)
• Договор о предоставлении услуг ответственного хранения для юридических лиц и ИП (DOC, 39 KB)
• Договор эквивалентного обмена одного векселя на несколько векселей меньшего номинала для физических лиц (DOC, 38 KB)
• Договор эквивалентного обмена одного векселя на несколько векселей меньшего номинала для юридических лиц, ИП (DOC, 38 KB)

Контакты

За консультацией по вопросам совершения операций с векселями ПАО АКБ «Приморье» просьба обращаться к следующим специалистам:

Начальник отдела портфельных инвестиций

Копылов Дмитрий Андреевич

тел.: +7 (423) 220-52-47, +7 (423) 220-88-00 (318)

Заместитель начальника отдела портфельных инвестиций

Купцов Денис Сергеевич

тел.: +7 (423) 222-87-52, +7 (423) 220-88-00 (288)

Видео